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2019注册会计师《税法》每日一练(3-14)

2019-03-14 09:56:48| 来源:

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单项选择题

1.下列关于税收法律关系特点的说法中,错误的是( )。(税法总论)

A.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

B.主体的一方只能是国家

C.权利义务关系具有不对等性

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

2.下列消费品中,应在零售环节征收消费税的是(  )。(消费税法)

A.钻石

B.卷烟

C.镀金首饰

D.高档手表

3.下列有关企业合并的说法中,符合企业所得税特殊性税务处理规定的是( )。(企业所得税法)

A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业

C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75%的货币资金

D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定

4.下列项目中,不属于免征个人所得税的是( )。(个人所得税法)

A.灾区发放的抚恤金

B.个人获得的车险赔款

C.个人购买体育彩票,一次中奖收入1.2万元

D.个人储蓄存款利息所得

5.根据城市维护建设税法的规定,代扣代缴“两税”的纳税人未代扣代缴城市维护建设税的,城市维护建设税的纳税地点是( )。(城市维护建设税法和烟叶税法)

A.纳税人应税行为发生地

B.扣缴义务人所在地

C.扣缴义务人应税行为发生地

D.纳税人所在地

1.【答案】D【解析】本题考查税收法律关系的特点。

包括:

(1)主体的一方只能是国家;

(2)体现国家单方面的意志;

(3)权利义务关系具有不对等性;

(4)具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

2.【答案】A【解析】在零售环节缴纳消费税的消费品包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品,零售环节缴纳消费税的金银首饰不包括镀金(银)、包金(银)首饰,以及镀金(银)、包金(银)的镶嵌首饰。

3.【答案】A【解析】选项B:被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补,可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率;选项C:企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,也就是说货币资金支付比例不能高于15%;选项D:被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础,以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定,而不是公允价值。

4.【答案】C【解析】对个人购买体育彩票、福利彩票、赈灾彩票,一次中奖收入在1万元以下的(含1万元),暂免征收个人所得税,超过1万元的,全额征收个人所得税。

5.【答案】D【解析】代扣代缴“两税”的企业单位没有代扣代缴城市维护建设税的,应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。

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